Многодетные семьи имеют социальную поддержку государства в виде налоговых льгот и вычетов
Для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (родителей, усыновителей, приемных и патронатных родителей), на федеральном уровне предусмотрены следующие налоговые вычеты (ст. 391, 403 Налогового кодекса РФ):
- уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка;
- дополнительное уменьшение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры (площади части квартиры, комнаты) и 7 кв. м общей площади жилого дома (части жилого дома) в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Данный вычет предоставляется как одному, так и второму родителю, имеющему соответствующие объекты налогообложения, в отношении одного объекта каждого вида.
Кроме того, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении зарегистрированных на них и имеющих место нахождения на федеральной территории «Сириус» легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно и автобусов с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно. Освобождение от уплаты налога предоставляется по одному объекту налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (ст. 356.1 Налогового кодекса РФ).
Региональным и местным законодательством также могут устанавливаться льготы для многодетных семей по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.
В соответствии с п. 2 ст. 4 Областного закона от 30.09.2008 № 379-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Новгородской области уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки родители (усыновители, опекуны, попечители, приемные родители), имеющие в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет и (или) детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения, владельцы легковых автомобилей и автобусов вместимостью не более 20 мест для сидения.
В семи муниципальных округах Новгородской области и городском округе от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены члены многодетных семей, имеющих в своем составе трех и более детей, до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения - собственников жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, являющихся местом жительства многодетной семьи (Решения Совета депутатов г. Старая Русса от 13.11.2024 № 79, Совета депутатов Валдайского городского поселения от 18.11.2014 № 245 и др.).
В пяти муниципальных округах Новгородской области и городском округе от уплаты земельного налога освобождены многодетные семьи, имеющие в своем составе трех и более детей, до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения, в отношении одного земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, эксплуатации индивидуального жилого дома либо ведения личного подсобного хозяйства (Решение Совета депутатов Окуловского городского поселения от 21.11.2007 № 110, Решение Думы Демянского муниципального округа от 23.10.2023 № 29 и др.).
С полным перечнем льгот, действующих в конкретном муниципальном образовании Новгородской области, можно ознакомиться на сайте ФНС России в электронном сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
С 01.01.2025 льготы многодетным семьям предоставляются налоговыми органами в беззаявительном порядке. Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обязан ежегодно сообщать в налоговый орган информацию о многодетных семьях, сведения о которых внесены в ГИС «Единая централизованная цифровая платформа в социальной сфере». При поступлении сведений в налоговый орган льгота будет предоставлена, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
С 1 января 2026 года вводится ежегодная семейная выплата для семей с двумя и более детьми. Она снизит ставку НДФЛ до 6 %. Выплата работающим родителям будет ежегодной. Для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5 - кратный региональный прожиточный минимум на человека.
Выплату производит Социальный Фонд России каждому родителю по заявлению, при условии отсутствия долгов по алиментам и уплаты НДФЛ в году, предшествующем году назначения выплаты. Размер выплаты производится в размере части уплаченного НДФЛ, соответствующей 7 %. Возраст детей - до 18 лет (до 23 лет для тех, кто обучается в образовательной организации (среднее, профессиональное, высшее образование) по очной форме обучения, кроме обучающихся по дополнительным образовательным программам).
Как получить стандартные вычеты по НДФЛ на детей
Граждане, на обеспечении которых находятся дети, при определенных условиях имеют право на стандартный вычет по НДФЛ. Получить налоговый вычет можно у налогового агента, например работодателя, или через налоговый орган при представлении декларации форы 3-НДФЛ по окончании налогового периода.
Получателями вычета могут быть (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ): родитель ребенка (как родной, так и приемный), в том числе разведенный родитель, супруг или супруга такого родителя, усыновитель, опекун, попечитель.
Размер вычета на детей зависит от того, какой по счету ребенок, а также от состояния здоровья детей. Статус отношений с ребенком не влияет на размер вычета.
Вычеты предоставляются в следующем размере:
- на первого ребенка - 1 400 руб.;
- на второго ребенка - 2 800 руб.;
- на третьего и последующих детей - 6 000 руб.;
- на ребенка-инвалида (инвалида с детства), а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка - 12 000 руб. При этом размер стандартного налогового вычета на ребенка, предоставляемого в связи с наличием у него инвалидности, суммируется с размером вычета, определяемого с учетом того, каким по счету ребенком он является.
В двойном размере вычет предоставляется единственному родителю (усыновителю, опекуну, попечителю), либо работник получает вычет за второго родителя в связи с отказом последнего от получения вычета.
При подсчете количества детей для получения вычета нужно исходить из того, что первый - это всегда старший ребенок. Это правило действует даже в том случае, когда вычет на ребенка не положен, например ему уже больше 18 лет.
Пример:
У налогоплательщика трое детей: два сына 16 и 27 лет и дочь 14 лет (ребенок-инвалид). Налогоплательщик имеет право на получение ежемесячного налогового вычета по НДФЛ в размере 20 800 руб. (2 800 руб. на несовершеннолетнего сына (как на второго ребенка) и 18 000 руб. на дочь (6 000 руб. на третьего ребенка и 12 000 руб. на ребенка-инвалида)).
Работник не обязан подавать заявление о предоставлении стандартного вычета на ребенка. Работодатель должен предоставить вычет на основании имеющихся у него сведений (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При отсутствии сведений, необходимо запросить у работника недостающие документы.
Основным документом, на основании которого определяется наличие у работника права на вычет на ребенка, а также размер этого вычета - это свидетельства о рождении всех детей, включая тех, вычет на которых не положен, например, из-за достижения 18 лет.
Также в зависимости от ситуации могут понадобиться свидетельство об усыновлении (удочерении), акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя), копия удостоверения приемного родителя, заявление родителя о том, что ребенок находится на совместном иждивении супругов, документы, подтверждающие статус единственного родителя, справка об инвалидности, документы об обучении, заявление второго родителя об отказе от получения вычета и др.
Если основания для получения вычета изменились, работник должен проинформировать работодателя об этом, а также представить подтверждающие документы.
Если по итогам года работнику предоставили вычет в большем размере, налоговый орган по окончании налогового периода направит ему уведомление об уплате налога (п. 4 ст. 218 НК РФ). Если вычет предоставлен в меньшем размере, работник по окончании налогового периода может обратиться в налоговый орган за перерасчетом налоговой базы.
Стандартный вычет предоставляется на ребенка в возрасте до 18 лет; на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вычет на ребенка или подопечного, которые признаны судом недееспособными, предоставляется независимо от возраста.
В общем случае вычет на ребенка положен с месяца его рождения (усыновления, установления опеки (попечительства)) и до конца года, в котором ему исполнилось 18 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет на учащегося организации, осуществляющей образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет положен за период обучения.
Двойной вычет единственному родителю предоставляется с месяца, следующего за месяцем утраты второго родителя, и прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак. Если работник проработал не весь год (принят на работу не с начала года или уволен в текущем году), вычет ему положен только за месяцы работы в данной организации.
Вычет на детей положен работнику – резиденту РФ за каждый месяц календарного года, пока его доход (за исключением дивидендов, полученных резидентами РФ), исчисленный или с начала налогового периода и облагаемый по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, не достигнет 450 000 рублей.
В бюджеты муниципалитетов Новгородской области поступило более 11 млн рублей туристического налога
Туризм является одним из важных направлений экономического развития Новгородской области. С 2025 года, в соответствии с нормами главы 33.1 Налогового кодекса РФ, туристический налог введен во всех 76 муниципальных округах, городском округе, городских и сельских поселениях региона.
По итогам 1 квартала 2025 года налогоплательщиками представлено 102 декларации по туристическому налогу по 111 средствам размещения с суммой налога к уплате 11,4 млн рублей. За период январь – апрель 2025 года в бюджеты муниципалитетов поступило 11 млн руб. туристического налога.
Плательщиками туристического налога установлены организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения (гостиницах, отелях, хостелах, пансионатах, домах отдыха и др.) (ст.418.3 НК РФ).
Объектом налогообложения является оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения (Федеральный закон от 24.11.1996 г. № 132 – ФЗ), или опубликованных уполномоченным органом на его официальном сайте или на официальном сайте муниципального образования в соответствии с п. 3 ст. 418.3 НК РФ.
Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость (ст. 418.4 НК РФ).
Размер ставок, принятых нормативно правовыми актами органов власти муниципальных образований Новгородской области соответствует максимальным ставкам, которые установлены Налоговым кодексом РФ: в 2025 г. – 1 %; в 2026 г. – 2 %; в 2027 г. – 3 %; в 2028г. – 4 %; в 2029 г. и далее – 5 %.
Не включается в налоговую базу стоимость услуг по временному проживанию, которые предоставляются отдельным категориям физических лиц (п. 2 ст. 418.4 НК РФ): инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды; ветераны и инвалиды боевых действий; лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО; лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы; лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней и др.
Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные категории физических лиц (п. 3 ст. 418.4 НК РФ). В Новгородской области в большинстве муниципальных образований это:
- члены многодетных семей, имеющие в своем составе трех и более детей, до достижения старшим ребенком из трех младших несовершеннолетних детей возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения;
- физические лица, местом жительства которых является территория Новгородской области.
Туристический налог входит в стоимость оказываемой услуги и рассчитывается путем умножения стоимости услуг по временному размещению (без учета сумм налога и НДС) на ставку налога. Сумма налога не должна быть менее 100 руб. за сутки проживания. Минимальная сумма туристического налога исчисляется как произведение количества суток проживания в месте размещения на 100 рублей.
Рассчитанную сумму налога необходимо сравнить с минимальной суммой туристического налога. Если исчисленная сумма окажется меньше суммы минимального налога, заплатить нужно будет минимальный налог. Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога (100 руб. в сутки).
Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).
Пример расчета налоговой базы:
С 01.01.2025 года стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% - 400 руб. Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%.
В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом: 2400 руб. – 400 руб. = 2000 руб. – стоимость услуг без учета НДС. Сумма туристического налога (налоговая база) определяется расчетным методом: 2000 руб. х 1 / 101 = 19,8 руб. Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1980,2 руб. (2400 руб. – 400 руб. – 19,8 руб.).
Пример расчета туристического налога:
Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней. Собственник коллективного средства размещения применяет УСН и выполняет условия применения ст. 145 НК РФ. Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с одним лицом. Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 руб. х 1 / 101 = 198 руб.). Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 руб. х 5 = 500 руб.). Таким образом, в данном случае уплачивается туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).
Налоговый период по туристическому налогу – квартал. Срок уплаты туристического налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог перечисляется в бюджет по месту нахождения объекта размещения в составе ЕНП.
Налоговая декларация подается по месту фактического нахождения объекта, в котором размещаются физические лица. Срок подачи декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форма и формат декларации утверждены Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@.